自然資源部 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于礦業(yè)權(quán)出讓收益征收中礦產(chǎn)品銷售收入計(jì)算有關(guān)問題的通知

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市自然資源主管部門、財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)自然資源局、財(cái)政局，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

　　依據(jù)《礦業(yè)權(quán)出讓收益征收辦法》（財(cái)綜〔2023〕10號，以下簡稱財(cái)綜10號文）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益時礦產(chǎn)品銷售收入計(jì)算的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、礦業(yè)權(quán)人應(yīng)按財(cái)綜10號文所附《按礦業(yè)權(quán)出讓收益率形式征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦種目錄（試行）》中規(guī)定的礦種、計(jì)征對象，逐年計(jì)算并申報(bào)繳納礦業(yè)權(quán)出讓收益。原礦產(chǎn)品是指采出后未進(jìn)行選礦或加工直接銷售的產(chǎn)品。選礦產(chǎn)品包括富集的精礦或研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工品等。

　　二、實(shí)際銷售和視同銷售的礦產(chǎn)品均應(yīng)計(jì)算礦產(chǎn)品銷售收入。視同銷售是指礦業(yè)權(quán)人以自采或自產(chǎn)的原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配等情形。

　　三、礦產(chǎn)品銷售收入是指礦業(yè)權(quán)人銷售礦產(chǎn)品時向購買方收取的全部收入，不包括增值稅稅款。

　　四、年度礦產(chǎn)品銷售收入是指每年1月1日至12月31日發(fā)生的應(yīng)繳礦業(yè)權(quán)出讓收益的礦產(chǎn)品銷售收入，具體按收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的時間確定。視同礦產(chǎn)品銷售的，按礦產(chǎn)品轉(zhuǎn)移所有權(quán)的時間確定。

　　五、礦產(chǎn)品銷售價格是指礦業(yè)權(quán)人出售礦產(chǎn)品的公平成交價格。有市場交易銷售價格的，礦業(yè)權(quán)人按實(shí)際銷售價格申報(bào)。若內(nèi)部自用、視同銷售礦產(chǎn)品行為而無實(shí)際銷售價格，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)參照當(dāng)?shù)鼗蛳噜彽貐^(qū)同類產(chǎn)品的公開交易銷售價格申報(bào)。

　　六、礦業(yè)權(quán)人按以下方法計(jì)算礦產(chǎn)品銷售收入：

　?。ㄒ唬╀N售的礦產(chǎn)品與財(cái)綜10號文計(jì)征對象一致的，礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）。

　　（二）銷售的礦產(chǎn)品與財(cái)綜10號文計(jì)征對象不一致的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)將實(shí)際銷售礦產(chǎn)品的銷售收入轉(zhuǎn)換為規(guī)定計(jì)征對象對應(yīng)的銷售收入。礦產(chǎn)品銷售收入=礦產(chǎn)品銷售數(shù)量×礦產(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）×轉(zhuǎn)換系數(shù)。

　　轉(zhuǎn)換系數(shù)適時調(diào)整，具體由省級自然資源主管部門會同財(cái)政、稅務(wù)部門按轉(zhuǎn)換系數(shù)參考標(biāo)準(zhǔn)（見附件）確定。

　?。ㄈτ诘?zé)帷⒌V泉水等礦種，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)依據(jù)實(shí)際采出量和核定價格確定銷售收入。礦產(chǎn)品銷售收入=實(shí)際采出量×核定價格。核定價格由省級自然資源主管部門會同財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)用途、溫度（僅地?zé)幔┑惹闆r確定，不含增值稅。礦業(yè)權(quán)人無法計(jì)算實(shí)際采出量的，按最大取水量確定采出量。

　　七、有下列情形的，礦業(yè)權(quán)人可在計(jì)算銷售收入時扣除：

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)運(yùn)雜費(fèi)用。計(jì)入銷售收入中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)的，礦業(yè)權(quán)人可從銷售收入中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指礦產(chǎn)品從坑口或洗選（加工）地到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用。

　　（二）外購礦產(chǎn)品。礦業(yè)權(quán)人外購原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)部分混合為原礦產(chǎn)品或選礦產(chǎn)品銷售的，需扣除購進(jìn)金額。外購產(chǎn)品或銷售產(chǎn)品與計(jì)征對象不一致，需按轉(zhuǎn)換系數(shù)統(tǒng)一到計(jì)征對象后扣除。當(dāng)期不足扣除或未扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除?？鄢龝r依據(jù)外購礦產(chǎn)品的增值稅發(fā)票或其他合法有效憑據(jù)。礦業(yè)權(quán)人應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算外購產(chǎn)品的購進(jìn)金額，未準(zhǔn)確計(jì)算的，一并計(jì)算銷售收入。

　　八、同時銷售原礦產(chǎn)品和選礦產(chǎn)品的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)分別計(jì)算各產(chǎn)品的銷售收入，未分別計(jì)算的，均視為原礦產(chǎn)品的銷售收入。

　　九、生產(chǎn)的礦產(chǎn)品涉及多個礦種的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)分別計(jì)算不同礦種銷售收入并按相應(yīng)收益率計(jì)算。無法區(qū)分主礦種與共生礦種礦產(chǎn)品銷售收入的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)按主礦種、共生礦種中收益率最高的礦種計(jì)算；無法區(qū)分主礦種與伴生礦種礦產(chǎn)品銷售收入的，礦業(yè)權(quán)人應(yīng)按主礦種計(jì)算。

　　十、礦業(yè)權(quán)人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的應(yīng)折合成人民幣計(jì)算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)日或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價，確定后年內(nèi)不得變更。

　　十一、礦業(yè)權(quán)人以自采原礦產(chǎn)品銷售或繼續(xù)加工形成不征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的后續(xù)產(chǎn)品的，在采礦階段計(jì)算出讓收益；以自產(chǎn)選礦產(chǎn)品銷售或繼續(xù)加工形成不征收礦業(yè)權(quán)出讓收益的后續(xù)產(chǎn)品的，在選礦階段計(jì)算出讓收益。其他視同銷售的，在礦產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時計(jì)算出讓收益。具體計(jì)算按第六條的規(guī)定執(zhí)行。

　　十二、2023年度礦業(yè)權(quán)出讓收益申報(bào)繳納時間為2024年12月31日之前。